Lavado de activos: esquema del informe pericial

Lavado de activos: esquema del informe pericial

por Inés López Valera; Ineslv10083@gmail.com

http://www.voltairenet.org/article192766.html?var_mode=recalcul

6-7-2016

Nos es grato, para los nuevos profesionales tanto contables como economistas, compartir un documento que versa sobre la especialidad del Peritaje Contable y con referencia a mi experiencia presento un Modelo de Esquema de acuerdo a las exigencias del Nuevo Código Procesal Penal DL. 957 que rige el Estado peruano.

El lector podrá encontrar una herramienta y procedimiento útil en el desarrollo de la práctica pericial y por ende podremos uniformizar de acuerdo a las normas legales surgidas en nuestro país la presentación del “Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal” lo que como medio auxiliar del Derecho Penal y Derecho Procesal Penal, busca la verdad en apoyo de la justicia.

Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal

LAVADO DE ACTIVOS

Autor: Mag. INÉS LÓPEZ VALERA

Ineslv10083@gmail.com

Cel. 991 457 155

CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL OFICIAL

NUEVO CODIGO PROCESAL PENAL DL. 957

(TITULO III)

Articulo N° 178.

Contenido del informe pericial oficial.

1. El informe de los peritos oficiales contendrá:

a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, así como el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.

b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje.

c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.

d) La motivación o fundamentación del examen técnico.

e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen.

f) Las conclusiones.

g) La fecha, sello y firma.

INFORME PERICIAL

Es una pericia realizada por el Perito Forense, sobre un indicio o evidencia, acopiada de la escena del crimen, hecho delictuoso, etc., aplicando técnicas contrastando hipótesis, teorías y Leyes, luego es plasmado en el respectivo Informe Pericial, medio auxiliar del Derecho Penal y Derecho Procesal Penal, busca la verdad en apoyo de la justicia.

Este peritaje es ordenado por la autoridad competente, por el Sr. Fiscal, Juez, o de oficio de la Unidad de criminalística quien brindara el soporte técnico científico a fin de esclarecer el hecho y determinar técnica y científicamente el autor o autores del hecho.

Documento remitida a la Unidad solicitante para su diligenciamiento y su respectiva judicialización.

Velazco (2013) señala “La prueba pericial se enmarca, como se ha señalado, dentro de lo que se denomina la prueba científica, la que goza de un alto poder de fiabilidad” (p.72).

Por regla general, la valoración que el juez efectúa del informe de peritos se realiza conforme a las reglas de la sana crítica, y sin que por ella esta prueba deba prevalecer sobre el resto de las pruebas allegadas al proceso, valorándose la misma en su conjunto.

CARACTERISTICAS DEL INFORME PERICIAL

·         ASERCION : prueba directa, es cierta

·         IMPARCILIALIDAD: Es una prueba realizada con criterio objetivo.

·         SOLVENCIA: Prueba formulada con capacidad y seriedad.

·         IDONEIDAD: Confeccionado por profesionales con  habilidad y competencia.

·         CONOCIMIENTO: Confeccionada con pleno conocimiento del objeto y manejo de conocimientos científicos.

·         PLURALIDAD : documento confeccionado y firmado por dos peritos

·         DIRIMENCIA: Examen y conclusión reportado en el peritaje, es sometido a debate publico en los Juzgados o Tribunales a solicitud de los Señores Magistrados y/o funcionarios públicos.

TÈCNICAS APLICABLES AL PERITAJE

a.      Ejecución del Peritaje

Presentarse al secretario o especialista del juzgado o fiscalía con la resolución de nombramiento, para recabar el expediente o carpeta fiscal con el objeto de revisar y leer su contenido, separando y doblando los folios o fojas que tengan relación con la materia y priorizar los documentos más importantes, tales como: -     Demanda o Denuncia

-       Contestación de la demanda

-       Resolución o disposición del Juez o Fiscal donde se determine el objeto de la pericia y los puntos controvertidos materia del litigio.

-       Resolución de la sentencia del juez o de la Sala

-       Resolución del Fiscal de la Investigación Preparatoria

-       Libros y documentación contable, financiera

-       Atestado policial

-       Y otros documentos que el perito considere  importantes para su trabajo pericial.

-       Solicitar al Juez o Fiscal copias  de las Fojas dobladas incluyendo carátula del expediente o Carpeta Fiscal.

-       Determinar claramente el objeto de la pericia, si tuviera dudas coordinarlo con el Juez o Fiscal (El perito n o debe apartarse, desviarse o contravenir lo dispuesto por el Magistrado en su Resolución o Disposición).

-       Planificar el trabajo y tiempo a desarrollar, teniendo en cuenta además del Expediente o Carpeta Fiscal, visita a la empresa o local del negocio para recabar información contable, copias debidamente legalizadas o fedateada. Solicitando por escrito de las visitas al Juez o Fiscal.

-       Preparar los papeles de trabajo, ordenarlos por materia del examen y por orden cronológico, según fechas desde el inicio hasta la fecha del alcance de la pericia.

-       Archivarlos adecuadamente en un Folder con Fastener de metal. Para cuando nos indiquen con resolución la fecha y hora del Informe Oral.

b.      Preparación del Informe Pericial

-       Revisar informes realizados con anterioridad sobre la materia, casuística y jurisprudencia sobre casos precedentes en Libros, Resoluciones, Sentencias, etc.; consultar o coordinar con peritos contables especializados que hayan realizado Pericias similares.

-       Emitir las conclusiones en forma concreta, categórica y sin ambigüedades, indicando los importes en letras y números. En las conclusiones no existen salvedades.

-       El Informe Pericial debe ser debidamente motivado (Evidenciado y sustentado con la documentación contable pertinente).

-       El Informe Pericial debe presentarse con todos los anexos correspondientes.

Proceso en Juicio Penal

·         Presentación de la denuncia

·         Fiscalía realiza investigación Preliminar en base a indicios

·         Fiscalía realiza investigación Preparatoria en base a Hechos

·         Procedimiento: Nombramiento, designación y pago de Honorarios a Perito

·         Audiencia Ratificación Informe Pericial (Exposición Oral Informe Pericial )

Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal

DENUNCIA Nº XXXX

Sumilla INFORME PERICIAL                                                       

Señora Doctora

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Fiscal  Provincial de la 1º  Fiscalía Especializada Contra la Criminalidad Organizada         

INES LOPEZ VALERA,  Contadora Publica Colegiada con Matricula Nº xxxxx del Colegio de Contadores Públicos de Lima, con DNI Nº XXXXXXXX, Perito Contable adscrito a la Fiscalía de la Nación, con domicilio legal en XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, Provincia y Departamento de Lima; a Usted respetuosamente Digo:

Que, según OFICIO Nº XXXX-FSC-FECOR-MP su fecha 24 de octubre de 2013 "… fui designada para realizar una pericia contable, por lo que presento a su despacho el siguiente Informe Pericial  que consta de lo siguiente:

I N F O R M E   P E R I C I A L  C O N T A B L E  Nº  XXXXXXXXXXXX

(Dec Leg Nº 957: art. 178ª .- Contenido del Informe Pericial Oficial)

I.       DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE LOS HECHOS.

II.       LA MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO

III.       LA EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN RELACION AL ENCARGO.

IV.       LA INDICACION DE LOS CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS.

V.       CONCLUSION

VI.       ANEXOS

I.                   DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE LOS HECHOS

Por disposición del Titular de la Fiscalía  Provincial de la 1º  Fiscalía Especializada Contra la Criminalidad Organizada,, se viene llevando a cabo una investigación de Lavado de Activos  la cual solicita la designación de un perito en el caso Nº XXXX seguido contra XXXXXXXX y otros por el presunto delito de Lavado de Activos proveniente del delito  de Tráfico Ilícito de Drogas en agravio del Estado, se designa a la Señora Perito XXXX con la finalidad de que practiquen  las Pericias Contables a las personas naturales y jurídicas que se vienen investigando en el presente caso, la misma que debe ser analítica, descriptiva, periódica y personal; en caso de que los investigados o las entidades públicas o privadas no hayan presentado la documentación necesaria, los peritos contables deberán emitir un informe detallado al respecto que será remitido a este Despacho a fin de ordenar los requerimientos y de ser el caso, los apercibimientos que faculta la ley para la obtención de la documentación necesaria para la formulación de las pericias contables ordenadas en el presente caso..

Que, mediante Resolución S/N su fecha  20 de diciembre del 2013 se RESUELVE: PRIMERO: El periodo a peritar es del 12 de noviembre de 2002 al 26 de agosto del 2011,y según Resolución S/N su fecha 17 de enero de 2014 de la 1ª FECOR -FN se me REQUIERE  remitir el correspondiente Informe Pericial.

Para el trabajo de investigación se cuenta con la siguientes piezas procesales:

§  OFICIO Nº XXX-DIRPOFIS-PNP/DIVILA-D3 de fecha 18OCT2012 Fs. 01

§  INFORME Nº XXX-DIRPOFIS-PNP-DIVILA.D5 DE FECHA 18oct2012 Fs. 02-04

§  Resolución de fecha 06NOV2012  Fs. 17

ALCANCE DEL INFORME PERICIAL

12 de noviembre de 2002 al 26 de agosto del 2011

II.        LA MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO

Obra en el expediente la Resolución S/N  su fecha 22/10/2013 donde se "RESUELVE:

1) SOLICITAR a la Fiscalía Superior Coordinadora de las Fiscalías Especializadas en Criminalidad Organizada, se sirva requerir y coordinar con la  Fiscalía Superior Coordinadora de las Fiscalías Especializadas Antidrogas, con la finalidad de que los Peritos Contables adscritos a las Fiscalías Especializadas en Tráfico Ilícito de Drogas practiquen las pericias contables a los investigados - personas naturales y jurídicas - que vienen siendo objeto de la presente investigación.

APERTURA DE INVESTIGACION PRELIMINAR

Corre a Fojas 21/22 en los autos, la RESOLUCION FISCAL Nº000 su fecha 11 de septiembre del 2012; formulada por el         Ministerio Público  contra: 1) XXXX 2) xxxxx 3) xxxxx 4) xxxxx, como presuntos autores del Delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

         En el Segundo CONSIDERANDO dice a la letra: “Que, del Informe Nº XXXX-DIRPOFIS-PNP-DIVILA-D4, obrante a fs. 02/05, se desprende que las personas de XXXXX, a través de las empresas XXXXX y XXXXX, estarían cometiendo delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado; por lo que resulta necesario reunir los suficientes elementos de juicio que nos conlleve a la convicción sobre la presunta comisión del evento punible denunciado, a efecto de recurrir ante el Órgano Jurisdiccional, así como no recortar el derecho a la defensa de los denunciados que debe de respetarse en toda instancia, inclusive en esta etapa preliminar, por lo que estando a        lo dispuesto por el Articulo 94º inciso 2 del Decreto Legislativo Nº 052 esta Fiscalía Provincial Penal, RESUELVE: ABRIL INVESTIGACION PRELIMINAR EN SEDE POLICIAL POR EL TERMINO DE CUARENTA Y CINCO DIAS...”

2.2.    RESOLUCIONES DE MULTA – SUNAT

Corre a fojas del 112 al 119 en los actuados el OFICIO Nº 00000 su fecha 10 de diciembre de 2012, según  la verificación efectuada en el Registro Único de Contribuyentes a nivel nacional al             07, 12,2012, se encuentran registrados (CIR) los presuntos denunciados

2.3.   IMPORTACION DE PRODUCTOS Y/O BIENES

Corre a fojas 120 al 121 en los actuados el OFICIO Nº 0000-SUNAT/3B1000 su fecha 14 de diciembre de 2012,  poniendo en conocimiento  las sanciones administrativas por haber importado productos y/o bienes subvaluados; donde luego  de realizar las consultas a la Base de Datos informan que del 01.ENE.1994 al 10.DIC.2012, se ha identificado 24 liquidaciones de cobranza, a nombre de XXXX, generadas por Sanciones, Multas y Cargos, asociadas a Declaraciones de Importación.

2.4.    AMPLIACION DE LA INVESTIGACION PRELIMINAR.

Corre a fojas del 165 al 166, en los actuados la Resolución S/N su fecha 23 de abril de 2013, donde la XX FECOR de Lima RESUELVE: AMPLIAR  INVESTIGACION PRELIMINAR EN SEDE POLICIAL, contra XXXX  y XXXX por el presunto delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

2.5.    PRACTICAR UNA PERICIA CONTABLE.

corre a fojas 222, en los actuados la Resolución S/N su fecha 07 de mayo del 2013, donde la 1ERA.  FECOR de Lima “RESUELVE: 1. Que la Policía Fiscal, solo deberá practicar una Pericia Contable con respecto a cada uno de los denunciados,

2.6.    AMPLIACION DE LA INVESTIGACION PRELIMINAR                     

Corre a fojas 255 al 256, en los actuados la Resolución S/N su fecha 26 de junio del 2013, donde se  RESUELVE: AMPLIAR INVESTIGACION FISCAL EN SEDE DE ESTE DESPACHO, contra XXXX en calidad de Representante de las Personas Jurídicas XXXX y XXXX por el presunto delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

2.7.    RESOLUCION DE LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO, RESERVA           TRIBUTARIA Y

           BURSATIL.

Corre a Fojas 284 al 290, la Resolución Nº 01 su fecha 18 de julio de 2013 donde el Dr. XXXX, Juez Supernumerario Juzgado Especializado en lo Penal ordena el LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA Y       BURSATIL, por parte de SUNAT, ADUANAS SUPERITENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, BANCO DE CREDITO DEL PERU, BANCO CONTINENTAL, MI BANCO, SCOTIABANK, INTERBANK, BANCO MUNDO.

2.8.      RESOLUCION DE LEVANTAMIENTO AL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA Y BURSATIL

Corre a  Fs. 284 al 290, de los actuados la Resolución Nº 01 su fecha 18 de julio del 2013, en donde: SE DECLARA: PROCEDENTE el pedido de Medidas Limitativa de Derechos: LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA y BURSATIL, por parte de SUNAT, ADUANAS, SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, BANCO DE CREDITO DEL PERU, BANCO CONTINENTAL, MI BANCO, SCOTIABANK, INTERBANK, BANCO MUNDO, respecto a:

1.       Persona natural:                     XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC         10000000000

2.       Persona natural:         XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC         10000000000

3.       Personas Jurídica:      XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC         10000000000

 4.      Personas Jurídica:      XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC         10000000000

III.      LA EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN         RELACION AL ENCARGO

Se realizo las siguientes verificaciones:

Del análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario, Bursátil y otros que obra en el expediente, en el periodo indicado en la pericia, se ha determinado  lo siguiente:

ANALISIS PATRIMONIAL DE  LA SOCIEDAD CONYUGAL XXXX

Del análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario y Bursátil, información de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) y otros documentos contenidos en los actuados en el periodo de la pericia desde ………………….referente a…………….; se ha determinado que:

INGRESOS

A.    ANALISIS PATRIMONIAL DE  LA ESPOSA…..

Del análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario y Bursátil, información de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) y otros documentos contenidos en los actuados en el periodo de la pericia desde……, se ha determinado que:

A.1.     Evaluación según documentación enviada por la Superintendencia Nacional de             Administración tributaria ( SUNAT) desde junio del año 2002 hasta al  09 de agosto del  2012.

Renta de Cuarta Categorìa:

Corre a Fojas 913 al 978 de los actuados la informaciòn sobre rentas de Cuarta Categorìa que percibiò en el año 2006 la investigada XXXXXXXXX, de lo que se determina que percibiò la cantidad de S/. 4,872.00

Corre a Fojas 839 al 897 de los actuados la informaciòn sobre rentas de Cuarta Categorìa que percibiò en el año 2007 la investigada XXXX, de lo que se determina que percibiò la cantidad de S/. 8,839.00; donde podemos observar que en el periodo tributaria 02/2007 la investigada NO PAGO el tributo.

XXXXXXX
RUC : 10000000000
Fojas	Formulario	Periodo	Importe	Tributo
		Tributario		10%
			S/.	S/.
897	621	01-2007	406.00	41.00
892	621	02-2007	406.00	0.00

Renta de Tercera Categorìa : Ingresos por Ventas

Corre en los actuados en fojas 294 al 317 las Declaraciones Juradas presentadas a la SUNAT por la investigada Mercedes Zelada Silva de Zeng, declarando que en el año 2005 tuvo ventas por S/. 613,235.00 Nuevos Soles, en el año 2006 tuvo ventas por S/. 1,625,189.00 Nuevos Soles; en el año 2007 tuvo ventas por S/. 1,507,717.00 Nuevos Soles; obteniendo un total de S/. 3,746.141.00 Nuevos Soles por ventas de Tercera Categoría de Renta, como se muestra en el cuadro siguiente:

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
TERCERA CATEGORIA
Información de SUNAT
(Expresado en Nuevos Soles)
	AÑO 2005	AÑO 2006	AÑO 2007	AÑO 2008	AÑO 2009	AÑO 2010	AÑO 2011	AÑO 2012
Ventas netas	613,235.00	1,625,189.00	1,507,717.00
(-) Costo de ventas	-495,967.00	-1,411,401.00	-1,252,053.00

Registro de ventas

En el Registro de venta, LIBRO Nº 02; que obra en autos;  Legalizado con fecha 10 de febrero del 2006, ante la Notaría del Dr. Zarate; consta de 199 Folios simples; Registrado con el Nro. 38511; en el año 2006 registra ventas por S/. 1,797,663.43 Nuevos Soles y en el año 2007 registra ventas por S/. 1,637,714.70; no coincidiendo con lo DECLARADO,  formulario presentado ante la Sunat; Formulario Nº 658 y 660; existiendo una diferencia no declarada por la contribuyente de S/. 302,472.13 Nuevos Soles.

REGISTRO DE VENTAS
(Expresado en Nuevos Soles)
RUC 10000000000
Registro Nº 02					Notaria : ……………..						Fecha de legalización:18/02/2006
Folios: 199 simples					Registro Nº 38511
Año	Folios	Facturas	Bol de Venta	IGV	Total	Año		Folios		Facturas	Bol de Venta	IGV		Total
		S/.	S/.		S/.					S/.	S/.			S/.
2006						2007
enero	774-775	10,917.31		2,074.29	12,991.60	enero		787		17,341.55		3,295.05		20,636.60
			82,493.19	15,673.71	98,166.90						131,704.55	25,023.85		156,728.40
febrero	776	10,594.19		2,012.89	12,607.08	febrero		788		14,945.78		2,839.82		17,785.60

RESUMEN
Año	Registro de Ventas	Ganancias y Pérdidas	Diferencia
2006	1,797,663.43	1,625,189.00	172,474.43
2007	1,637,714.70	1,507,717.00	129,997.70
Total  S/.	3,435,378.13	3,132,906.00	302,472.13

Ver ANEXO Nº 01

Renta de Tercera Categorìa : Ingresos por Ventas

Corre en los actuados en fojas 201 al 206 las Declaraciones Juradas presentadas a la SUNAT por el investigado XXXX, declarando que en el año 2003 declaró ventas por S/. 228,848.00 Nuevos Soles, en el año 2004 declaró ventas por S/. 598,049.00 Nuevos Soles; en el año 2005 declaró ventas por S/. 593,165.00 Nuevos Soles; en el año 2006, 2007, 2008 y 2009 declaró ventas "0"; en el año 2010 declaró ventas de S/. 1,585,215.00 Nuevos Soles; en el año 2011 declaró ventas por  S/. 4,298,913.00 Nuevos Soles; en el año 2012 declaró ventas por S/. 5, 658,251.00 Nuevos Soles; obteniendo un total de Ventas de  S/. 12,962,441.00 Nuevos Soles por ventas de Tercera Categoría de Renta, como se muestra en el cuadro siguiente:

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
TERCERA CATEGORIA
Información de SUNAT
(Expresado en Nuevos Soles)
Fojas 201 al 206
	2003	2004	2005	2006	2007		2008	2009	2010	2011	2012
Ventas netas	228,848.00	598,049.00	593,165.00						1,585,215.00	4,298,913.00	5,658,251.00
(-) Costo de ventas	-88,427.00	-278,990.00	-366,512.00						-1,339,148.00	-3,631,292.00	-4,431,410.00

Nota.-Lo declarado en el Registro de Ventas años 2010 - 2011 - 2012; no coincide con la Declaración jurada Anual que el contribuyente realiza ante la Sunat.

Decreto Supremo Nº 135-99-EF.

Código Tributario. D. Supremo 133-2013-EF

Ver ANEXO Nº 02

Evaluación de los contratos de alquiler

Alquiler de local ubicado en Jr XXX en Lince

o   En el año 2010 la renta de ingresos por alquiler suma S/. 15,111.00

o   En el año 2011 la renta de ingresos por alquiler suman S/. 12,701.00.

Alquiler local Consorcio XXXX

o   En el año 2008 la sociedad conyugal percibió  por alquiler de local la suma de S/. 60,000.00 Nuevos Soles;

o   En el año 2009 percibió por alquiler de local la suma de S/. 120,000.00 Nuevos Soles;

o   En el año 2010 percibió por alquiler de local la suma de S/. 123,000.00 Nuevos Soles;

o   En el año 2011 percibió la suma de S/. 126,000.00 Nuevos Soles;

o   En el año 2012 percibió la suma de 126,000.00 Nuevos Soles.

ALQUILERES PERCIBIDOS
SOCIEDAD CONYUGAL XXXXXXXX
SUNAT
Arrendatario : XXXXX
Año	Detalle	Importe	Tributo	Total
		Alquiler	12%	(Nuevos Soles)
2008	Alquileres percibidos	60,000.00	7,200.00	67,200.00
2009	Alquileres percibidos	120,000.00	6,000.00	126,000.00
2010	Alquileres percibidos	123,000.00	6,150.00	129,150.00

Ver ANEXO 03

Evaluación de los contratos de los Préstamos

Este rubro está conformado por los préstamos financieros y bancarios otorgados por el Banco Continental BBVA. Ingresos por préstamos, otorgados el año 2008, 2010 y 2012; que hacen un total de S/. 4,071,020.15

Fojas	Nº Préstamo	Fecha	Plazo	Cuenta de Cargo	TEA	Importe US $	Importe S/.	T/C	Nuevos Soles S/.
616	0011-0153-9600149423-44	26/06/2012	120 meses	0011-0153-4000131243-44	7.5%	411,300.00		2.671	1,098,582.30
166	0011-0153-9600114719	30/06/2010					1,337,560.00		1,337,560.00
624	0011-0153-96000086340	25/02/2008	73 meses	0011-0153-0100048151-43	11.00%	565,506.00		2.891	1,634,877.85

EGRESOS:

A.-       ANÁLISIS DE LOS EGRESOS EN LA CONSTITUCIÓN DEL ESTADO PATRIMONIAL DE LA PERSONA NATURAL XXXXX

Compras

Como persona natural con negocio realizó compras en el año 2005, 2006 y 2007 por S/.495,967.00; S/.1,411,401.00; S/. 1,252,053.00 Nuevos Soles; respectivamente; sumando un total de S/. 3,159,421.00 Nuevos Soles.

Depósitos Banco Continental

Corre a Fojas 3399 al  3401 de actuados los extractos bancarios de la cuenta corriente  en MN Nº 0011-0153-0200454106; de los que se determina que en el año 2012  realizó depósitos por S/. 300.00 Nuevos Soles.

Ver Anexo 04

Pagos en la Tarjeta de Crédito

Corre a Fojas 3403  al 3482 los pagos a cuenta en la Tarjeta de Crédito VISA ORO A: MN Nº 0000-0000-0000-0000 del Banco Continental

o   En el año 2007 registra una "Línea de Crédito" por S/. 5,000.00 Nuevos Soles; habiendo realizado pagos por S/. 2,530.05 Nuevos Soles.

En el año 2008 registra

Habiendo determinado un total  de egresos de dinero por  S/. S/. 34,164.60 Nuevos Soles en el periodo indicado para la pericia.

Ver Anexo 05

Evaluación de los impuestos:

1.      Impuesto a la renta Tercera categoría:

            La contribuyente como persona Natural con Negocio estuvo afecta a este impuesto y por el          año 2005, 2006, y 2007, como resultado de la Renta de la actividad comercial que realiza       como persona natural fue gravada por éste impuesto con el importe de S/. 4,421.00,         12,329.00, 12,665.00 Nuevos Soles; respectivamente; pagando un total de S/. 29,415.00.

2.      Impuesto general a las ventas.

Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias.

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE            AGENTES DE RETENCION

            RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT

            (Publicada el 19 de abril de 2002).

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada             transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico.

            El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de      aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible; en el caso de la contribuyente           XXXX según Declaración Anual  en el año 2012, canceló la cantidad de S/. 1,358.00       Nuevos Soles; como resultado del total de sus ventas gravadas.

3.      Impuesto de 4º Categoría

Este impuesto proviene por los ingresos en forma independiente que realiza la denunciada de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. En el año 2006, 2007 y 2012; ha declarado producto de éste impuesto la cantidad de S/. 492.00, S/. 845.00, S/. 2,297.00 Nuevos Soles por cada año respectivamente.

4.   Multas

Corre a Fs 112 al 119 el OFICIO Nº 0000-SUNAT/2D1000 su fecha 10 DIC 2012, donde SUNAT informa que la contribuyente XXXXX, con RUC 10000000000, registra:

Periodo	Tributo	Tipo	Estado	Fecha de la Infracción
07/2007	6018	Resolución de Multa	Extinguido	03/07/2007
11/2007	6018	Resolución de Multa	Extinguido	05/11/2007

Ver Anexo 06

Evaluación del Aporte de capital

La investigada XXXX, en su empresa unipersonal "XXXXXXX", que corre a fojas 001/002, según información proporcionada por la SUNAT durante los años 2005, 2007 y 2010, presenta en el rubro Capital la cantidad de S/. 10,000.00 en el año 2005; en el año 2007 aumenta su capital a S/. 70,000.00 y en el año 2010 disminuye su capital en S/. 75,762.00 Nuevos Soles

Formulario Nº 656.- Renta de Tercera Categoría año 2005 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de  S/. 10,000.00 Nuevos Soles.

Formulario Nº 658.- Renta de Tercera Categoría año 2006 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de  S/. 10,000.00 Nuevos Soles.

Formulario Nº 660.- Renta de Tercera Categoría año 2007 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital  S/. 80,000.00 Nuevos Soles. Habiendo aumentado esta cuenta en S/. 70,000.00 Nuevos Soles.

Formulario Nº 662.- Renta de Tercera Categoría año 2008 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de  S/. 80,000.00 Nuevos Soles.

Sin embargo en Información histórica enviada por la SUNAT aparece que la investigada ha dado de baja su Registro Único del Contribuyente - RUC el 15/05/2005. No se dispone de documentación del motivo de baja de la investigada.

Anexo Nº 08

C.        SOCIEDAD CONYUGAL  XXXXXXXXXXXXX

            Esta sociedad conyugal a través de sus empresas ha realizado una fluida importación de diferentes tipos de mercaderías, como productos para la implementación del Hotel "XXXXXXXX", ubicado en XXXXXXXXXXXXXXX Lima, que en un periodo corto de tiempo ha sido construido e implementado, se indica que desde la fecha de su creación "CONSORCIO XXXXXXXXXX", ha realizado sus importaciones por vía marítima desde China, hacia el Puerto del Callao,  dando una FALSA información a la SUNAT.

Evaluación de la Compra de automóviles

Evaluación de los Bienes Inmuebles.

·      Corre a fojas 371 al 381 la Partida Nº P 07000000 conforme a la Escritura Pública de fecha 30/03/2005 del inmueble; ubicado  en la Avenida XXXXX Urbanización XXXX, en el Departamento de Lima; en el que la sociedad conyugal compran el inmueble  por  la  cantidad   de US $  325,000.00 Dólares Americanos pagados en efectivo; no se exhibió medio de pago alguno.

Inmueble que fue demolida el 11/04/2006 ante la Municipalidad de Lima por le importe de  S/. 116,802.28 Nuevos Soles.

COMENTARIO PERICIAL.- Del análisis efectuado de las operaciones económicas y financieras de las cuentas correspondientes a los investigados, en el periodo comprendido desde Junio 2002 hasta el 09 de agosto del 2012, se ha determinado que el producto de los ingresos no fueron depositadas en las cuentas bancarias, consecuentemente, afectando al impuesto de las transacciones financieras - ITF.

Ver Anexo 14 Bienes inmuebles de la sociedad conyugal XXXXXXXX

IV.       LA INDICACION DE LOS CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS.

BASE DE LA PERICIA

METODOLOGÍA

El examen técnico está motivado (Fundamentado) en el análisis y evaluación de los principales elementos de juicio;  se ha practicado el análisis de las operaciones que originaron ingresos y egresos de los recursos económicos y financieros correspondientes a los procesados, con el criterio científico y técnico, básicamente aplicando el método de la  investigación científica.

TÉCNICA  UTILIZADA

PROCEDIMIENTO UTILIZADO.

Para los efectos de elaborar el presente Examen Pericial se ha tomado en cuenta la siguiente normatividad vigente:

o   Decreto Legislativo Nº 1106 de fecha 11 de abril del 2012

o   Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF-Perú) a la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Ley N° 29038 (12/06/2007).

V. CONCLUSIONES

De lo expuesto en los capítulos precedentes, fluye la siguiente conclusión:

CONCLUSION UNICA.- Que, del análisis practicado de los documentos obrantes en el expediente, que sustentan las operaciones de ingresos y egresos de fondos patrimoniales de la Sociedad XXX, en consecuencia, se ha establecido la existencia Desbalance Patrimonial: En moneda nacional por la cantidad de S/. 3,816,736.60 (tres millones ochocientos dieciséis mil setecientos treinta y seis con 60/100 Nuevos Soles), en el periodo comprendido desde junio del año 2002 hasta el 09 de agosto del 2012.

VI. ANEXOS

Anexo Nº 01   Estado de ganancias y Pérdidas de  la esposa

Anexo Nº 02   Estado de ganancias y Pérdidas del investigado

POR TANTO:

A Usted Señora Magistrado, pedimos tener por cumplido su requerimiento y tener por presentado el Informe Pericial correspondiente.

Lima, XX DE JUNIO DE 20XX.

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CPC INES LOPEZ VALERA

Perito Contable

. Mat. Nº 01-16509